430685
行業(yè)內發(fā)生的最新發(fā)展趨勢、政策變化、市場(chǎng)情況及重要事件等信息的綜合性報道。
近日,財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》,為鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā),促進(jìn)科技進(jìn)步,繼續對內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅。具體內容如下:
財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告
財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局公告2023年第41號
為鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā),促進(jìn)科技進(jìn)步,繼續對內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅?,F將有關(guān)事項公告如下:
01
適用采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅政策的內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心包括:
(一)科技部會(huì )同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的科技體制改革過(guò)程中轉制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)工作的機構;
(二)國家發(fā)展改革委會(huì )同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心;
(三)國家發(fā)展改革委會(huì )同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心;
(四)科技部會(huì )同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家重點(diǎn)實(shí)驗室(含企業(yè)國家重點(diǎn)實(shí)驗室)和國家工程技術(shù)研究中心;
(五)科技部核定的國務(wù)院部委、直屬機構所屬從事科學(xué)研究工作的各類(lèi)科研院所,以及各省、自治區、直轄市、計劃單列市科技主管部門(mén)核定的本級政府所屬從事科學(xué)研究工作的各類(lèi)科研院所;
(六)科技部會(huì )同民政部核定或者各省、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設兵團科技主管部門(mén)會(huì )同同級民政部門(mén)核定的科技類(lèi)民辦非企業(yè)單位;
(七)工業(yè)和信息化部會(huì )同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局核定的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(技術(shù)類(lèi));
(八)國家承認學(xué)歷的實(shí)施專(zhuān)科及以上高等學(xué)歷教育的高等學(xué)校(以教育部門(mén)戶(hù)網(wǎng)站公布名單為準);
(九)符合本公告第二條規定的外資研發(fā)中心;
(十)財政部會(huì )同國務(wù)院有關(guān)部門(mén)核定的其他科學(xué)研究機構、技術(shù)開(kāi)發(fā)機構和學(xué)校。
02
外資研發(fā)中心應同時(shí)滿(mǎn)足下列條件:
(一)研發(fā)費用標準:作為獨立法人的,其投資總額不低于800萬(wàn)美元;作為公司內設部門(mén)或分公司的非獨立法人的,其研發(fā)總投入不低于800萬(wàn)美元。
(二)專(zhuān)職研究與試驗發(fā)展人員不低于80人。
(三)設立以來(lái)累計購置的設備原值不低于2000萬(wàn)元。
外資研發(fā)中心須經(jīng)商務(wù)主管部門(mén)會(huì )同有關(guān)部門(mén)按照上述條件進(jìn)行資格審核認定。具體審核認定辦法見(jiàn)附件1。
03
經(jīng)核定的內資研發(fā)機構、外資研發(fā)中心,發(fā)生重大涉稅違法失信行為的,不得享受退稅政策。具體退稅管理辦法由稅務(wù)總局會(huì )同財政部另行制定。相關(guān)研發(fā)機構的牽頭核定部門(mén)應及時(shí)將內資研發(fā)機構、外資研發(fā)中心的新設、變更及撤銷(xiāo)名單函告同級稅務(wù)部門(mén),并注明相關(guān)資質(zhì)起止時(shí)間。
04
本公告的有關(guān)定義:
(一)本公告所述“投資總額”,是指商務(wù)主管部門(mén)出具或發(fā)放的外商投資信息報告回執或企業(yè)批準證書(shū)或設立、變更備案回執等文件所載明的金額。
(二)本公告所述“研發(fā)總投入”,是指外商投資企業(yè)專(zhuān)門(mén)為設立和建設本研發(fā)中心而投入的資產(chǎn),包括即將投入并簽訂購置合同的資產(chǎn)(應提交已采購資產(chǎn)清單和即將采購資產(chǎn)的合同清單)。
(三)本公告所述“研發(fā)經(jīng)費年支出額”,是指近兩個(gè)會(huì )計年度研發(fā)經(jīng)費年均支出額;不足兩個(gè)完整會(huì )計年度的,可按外資研發(fā)中心設立以來(lái)任意連續12個(gè)月的實(shí)際研發(fā)經(jīng)費支出額計算;現金與實(shí)物資產(chǎn)投入應不低于60%。
(四)本公告所述“專(zhuān)職研究與試驗發(fā)展人員”,是指企業(yè)科技活動(dòng)人員中專(zhuān)職從事基礎研究、應用研究和試驗發(fā)展三類(lèi)項目活動(dòng)的人員,包括直接參加上述三類(lèi)項目活動(dòng)的人員以及相關(guān)專(zhuān)職科技管理人員和為項目提供資料文獻、材料供應、設備的直接服務(wù)人員,上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動(dòng)合同,以外資研發(fā)中心提交申請的前一日人數為準。
(五)本公告所述“設備”,是指為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開(kāi)發(fā)提供必要條件的實(shí)驗設備、裝置和器械。在計算累計購置的設備原值時(shí),應將進(jìn)口設備和采購國產(chǎn)設備的原值一并計入,包括已簽訂購置合同并于當年內交貨的設備(應提交購置合同清單及交貨期限),上述采購國產(chǎn)設備應屬于本公告《科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設備清單》所列設備(見(jiàn)附件2)。對執行中國產(chǎn)設備范圍存在異議的,由主管稅務(wù)機關(guān)逐級上報稅務(wù)總局商財政部核定。
05
本公告執行至2027年12月31日,具體從內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執行。
附件1:外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備退稅資格審核認定辦法
為落實(shí)好外資研發(fā)中心(包括獨立法人和非獨立法人研發(fā)中心,以下簡(jiǎn)稱(chēng)研發(fā)中心)采購國產(chǎn)設備相關(guān)稅收政策,特制定以下資格審核認定辦法:
一、資格條件的審核(一)各省、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設兵團商務(wù)主管部門(mén)會(huì )同同級財政、稅務(wù)部門(mén)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)審核部門(mén)),根據本地情況,制定審核流程和具體辦法。研發(fā)中心應按本通知有關(guān)要求向其所在地商務(wù)主管部門(mén)提交申請材料。
(二)商務(wù)主管部門(mén)牽頭召開(kāi)審核部門(mén)聯(lián)席會(huì )議,對研發(fā)中心上報的申請材料進(jìn)行審核,按照本通知正文第二條所列條件和本審核認定辦法要求,確定符合退稅資格條件的研發(fā)中心名單。
(三)經(jīng)審核,對符合退稅資格條件的研發(fā)中心,由審核部門(mén)以公告形式聯(lián)合發(fā)布,并將名單抄送商務(wù)部(外資司)、財政部(稅政司)、國家稅務(wù)總局(貨物和勞務(wù)稅司)備案。對不符合有關(guān)規定的,由商務(wù)主管部門(mén)根據聯(lián)席會(huì )議的決定出具書(shū)面審核意見(jiàn),并說(shuō)明理由。上述公告或審核意見(jiàn)應在審核部門(mén)受理申請之日起45個(gè)工作日之內做出。
(四)審核部門(mén)每?jì)赡陮σ勋@得退稅資格的研發(fā)中心進(jìn)行資格復審。對于不再符合條件的研發(fā)中心取消其享受退稅優(yōu)惠政策的資格。
二、需報送的材料
研發(fā)中心申請采購國產(chǎn)設備退稅資格,應提交以下材料:
(一)研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備退稅資格申請書(shū)和審核表;
(二)研發(fā)中心為獨立法人的,應提交外商投資企業(yè)批準證書(shū)或設立、變更備案回執及營(yíng)業(yè)執照復印件;研發(fā)中心為非獨立法人的,應提交其所在外商投資企業(yè)的外商投資企業(yè)批準證書(shū)或設立、變更備案回執及營(yíng)業(yè)執照復印件;
(三)驗資報告及上一年度審計報告復印件;
(四)研發(fā)費用支出明細、設備購置支出明細和清單以及通知規定應提交的材料;
(五)專(zhuān)職研究與試驗發(fā)展人員名冊(包括姓名、工作崗位、勞動(dòng)合同期限、聯(lián)系方式);
(六)審核部門(mén)要求提交的其他材料。
三、相關(guān)工作的管理
(一)在公告發(fā)布后,列入公告名單的研發(fā)中心,可按有關(guān)規定直接向其所在地稅務(wù)部門(mén)申請辦理采購國產(chǎn)設備退稅手續。
(二)審核部門(mén)在共同審核認定研發(fā)中心資格的過(guò)程中,可到研發(fā)中心查閱有關(guān)資料,了解情況,核實(shí)其報送的申請材料的真實(shí)性。同時(shí)應注意加強對研發(fā)中心的政策指導和服務(wù),提高工作效率。
(三)省級商務(wù)主管部門(mén)應將《外資研發(fā)中心采購設備免、退稅資格審核表》有關(guān)信息及時(shí)錄入外商投資綜合管理信息系統研發(fā)中心選項。
附件2:科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設備清單
24小時(shí)服務(wù)熱線(xiàn) 18106650612